医院审计药品怎么查9篇

篇一：医院审计药品怎么查

　　医院药品库存审计方法探析

　　安徽省注册会计师协会课题组

　　【摘

　　要】医院药品库存是医院重要流动资产,是医院财务报表审计重要一环,因其规格品种多、量大繁杂、流动快、不宜盘点等,常常导致注册会计师执业时不易准确掌控,给审计工作带来风险.本文根据以前审计经验,通过分析2家不同区域、不同级次的医院,分别处于人工系统与信息系统环境中,药品购进、发出和库存管理现状后,在遵循中国注册会计师协会制定的《医院财务报表审计指引》(会协2011第3号)和风险导向审计前提下,提出药品库存审计中如何了解医院药品购、销、存流程,比对信息化系统,怎样有效监盘等方法,力求探索出一种既提高效率和效果,又规避执业风险的药品库存审计方法.

　　【期刊名称】《中国注册会计师》

　　【年(卷),期】2016(000)012【总页数】4页(P78-81)

　　【关键词】药品;库存;审计方法

　　【作

　　者】安徽省注册会计师协会课题组

　　【作者单位】

　　【正文语种】中

　　文

　　根据资料统计,无论医院规模大小，药品库存占医院“库存物资”金额比例基本在75%左右，其品种涉及西药和中草药、中成药。尽管国家正在进行医院药品管理模式改革，医院系统也正尝试“药房托管”、“医药分家”等新的不同管理方式,

　　但笔者认为，医院药品审计短期内还是很难从注册会计师业务中消失，药品的购销存活动目前和将来一定时期仍是医院资金运动的重点环节和审计的难点。审计时如何运用有效的审计方法准确判定库存药品的真实性，将医院财务报表审计风险降到最低，是审计执业界需要思考的问题。

　　由于医院地理区位、管理级次和技术水平的差异，目前医院对药品库存管理主要存在三种模式。

　　（一）人工管理系统

　　该类医院从药品申请采购、审批、质检、验收入库、调价、售出均以手工操作为主，医生处方从门诊诊断到住院治疗也全部是手工书写。

　　此种模式下，药品采购、库存、销售等过程完全脱节，信息不能共享。结果出现：医生开处方不知道药房（库）是否有药品；药房（库）不清楚医生将会用什么药；药品（械）部门不知道药房（库）药品库存数量和品种，不知道将采购什么药品或何时采购药品；还会出现药房无处方药时，就不按处方药而是根据患者要求或向患者推荐发售替代药品，或者给患者出具药品欠条，极端情况是中西药互换，将西药替换为西洋参、灵芝等中草滋补药。鉴于此，医院药房（库）也不再定期进行药品盘点，不记库存明细账，药房（药库）管理人员也不能准确知道不同种类和规格药品的实际库存数量，为应付财务核算和其他需要就胡编乱造盘点表和出入库单等。定期向财务部门报送的药品购销存报表、出入库单等，变成一种程序性工作，实际库存的真实性无人知晓，各种药品腐败随之而生。药房（库）尽管设有明细账，但为了保持与医生处方相符，就不管实际发售药品和库存情况，一律按处方数登记，上报财务部门的所有资料就依据自己明细账数等，如此等等诸多怪像不一而足。

　　此种模式下，医院财务部门根据药房（库)定期报送的报表和药品出入库单、处方汇总表等，登记库存明细账，进行数量和金额明细核算，程序上好像进行了控制，实质上因为从不进行实地盘库，记账不过就是闭门造车般再次定期复制似是而非的数字，完全对药房（库）失去控制；财务部门成本核算也变得随心所欲，根据自己账面数等估算结转；实行售价核算的药品根本不进行药品数量登记，只是定期按药房(库)编报的购销存金额报表，或按药房划卡及处方金额等汇总核算药品收入，再按药品加成率推算结转药品成本（注：国办发【2015】33号《国务院办公厅关于全面推开县级公立医院综合改革的实施意见》已规定“取消药品加成”）。

　　本次调查的某医院，属2甲医院，除财务核算系统为软件系统外，药品购销存管理和医生处方管理均系人工，设有药库一处、门诊药房和住院药房各一处，药械科专门负责药品等购进、发出和库存管理，该院药品供应商自行选定，固定供应商7家，具有多年合作关系。2013年-2015年6月药品库存和药品收入情况如表1、2。

　　从表1、2可知，该院药品库存占库存物资比重平均在76%以上，药品收入占医疗收入比重接近40%。

　　根据该院财务部门提供的月盘点表，随机抽取药库西药15个品种、中成药15个品种进行监盘，发现数量正确率平均为83%；抽查药房西药、中成药各50个品种进行监盘，正确率平均为79%。综合正确率81%。随后进一步询问和测试发现，该院药品管理几乎无内控可言：药械科日常根据库存和药房的要求通知供应商供货，无具体计划和验收手续，有的药品甚至未经入库便直接进入药房，药库和药房只有药品流水式登记薄，无完整药品明细账，也未进行定期盘点；财务每月依据其提交的仅有药品金额的报表和药房汇集的处方统计表、上交的现金等记账；医生根据病情或供应商情况开具处方，库房、药房是否有此药品其浑然不知；药房调换药品情况时有发生，诸多现象正是前述监盘产生较大差异的原因。

　　（二）人工与信息化管理结合系统

　　该类医院从药品申请采购、审批、质检、验收入库、调价、售出等环节部分通过信息化系统，其他环节全部是手工。

　　此种模式下，从药品购进到销售，已运用信息化系统的环节有局部的资源共享，但因信息化系统的局限性，某些环节仍出现肠梗阻，就整个药品管理核算系统而言，也会出现（一）中某些现象，如：财务部门不能准确、完整掌控药品购进、销售和库存情况等。

　　（三）信息化管理系统

　　该类医院从药品申请采购、审批、质检、验收入库、调价、售出到医生处方，除中草药外，均通过信息化系统处理。医生开处方前可先通过信息系统查询将要使用药品库存情况，在不影响患者治疗效果的前提下，可视药品库存状况决定开具何种处方药；药品（械）部门可根据信息查询系统了解药品库存状态，还可依据信息查询系统分析不同时期不同药品使用频率，使用效果等，有针对性制定计划进行采购，避免盲目性；同样，药房（库）定期根据信息查询系统提供的各药品库存信息进行及时盘点，做到账实一致。理论上，药品购销存各环节自成一体，互相控制，但实际上，由于医院内部控制执行和监管不同，药库也会产生不同程度账实差异：如药品采购因付款方式不同，出现财务部门已按采购合同付款，供应商未及时开票，药品已入库，入库单未及时提交，财务部门未入账，但药房（库）已录入记账；或药品尚在运输途中，供应商发票已寄到，财务部门在未收到药房（库）入库单时便做库存；药房发药环节因无扫描系统，工作人员疏忽或责任不强，录入时发生同种药品不同规格串号等。

　　中草药因自身的特点，仍只能采用前两种模式。

　　此种模式下，只要内部各环节能做到互相制约，按程序操作，各端点准确登录，医院财务部门就可以及时掌控药品购销存情况，及时核对各子系统库存逻辑关系，准确进行药品收入和成本核算。

　　本次调查的某市级医院，属3甲医院。拥有较为完善的财务核算系统、药品管理系统，且系统之间相互联通，除财务监督外，内审部门随时可以依附审计子系统对

　　其进行稽查核实，系统的互联在一定程度上促使部门间牵制加强，内控也变得更有效。2013年-2015年6月药品库存和药品收入情况如表3、4。

　　从表3＼4可知，该院药品库存占库存物资比重平均72%以上，药品收入占医疗收入比重接近45%。

　　由于该院基础工作从层面上判断比较好，所以我们随机抽取药库西药、中成药各20种药品进行监盘，结果正确率平均为96%，同样抽取药房西药、中成药各20种药品监盘，正确率平均92%，综合正确率94%。产生账实差异原因主要系：单到货未到或货到单未到，以及内部单据未及时传递，相关系统录入时间差所致。

　　以上两种管理模式医院，无论其规模大小和医改情况，近几年药品收入占医疗收入比重平均都在40%以上，药品占库存物资比重平均都在70%以上，可见注册会计师对药品审计的重要性和风险并未随医改的推进而变化，审计中方法的运用就显得非常重要。

　　以上第（一）、（二）种模式正常情况下，药品库存可信度差，特别是第（一）模式，审计难度大，审计风险高。第（三）种模式药品库存可信度较高，审计风险基本可控。为此，笔者认为，在遵循《医院财务报表审计指引》（会协2011第3号）的前提下，首先进行风险评估。

　　无论医院药品库存采取上述哪种管理模式，审计时都必须实施药品购销存环节风险评估。为评估风险，可以通过询问、观察并结合检查等程序，初步了解药品购销存环节业务活动，如行业药品市场供求与竞争情况；药品采购平台；药品供应商区域、规模与知名度；医院的技术水平；医疗服务项目和医疗事故情况；病床数和使用率、住院病人数、门诊人数和诊疗科室管理情况；近年医疗服务收入特别是药品收入；法律环境和监管环境的变化；药品实物盘存制度；药械部门与财务部门关联度等。此外，还应了解医院相关人员薪酬等等，这样便可总体上确定风险点和进一步审计的重点领域和方法。

　　根据以上风险评估结果,为避免审计风险，还应针对（一）人工管理系统和（二）信息化系统采取以下审计应对措施。

　　（一）了解医院药品购进、销售、库存核算管理流程

　　1．购进是否合规

　　药品采购是否实行授权管理、有计划采购，是否通过招投标程序在规定的采购系统进行、采购药品付款方式、送货方式和送货地点等。这是(一)至(三)管理模式都必须执行的程序，也是最为基本的第一程序。

　　2.药房（库）核算方式是否合规

　　(1)查看入库单、验收单及出库单等手续是否齐全，人工系统下，账、卡能否及时登记，库存明细账、日报表和月报表是否建立；信息系统下，各端点是否准确录入，录入与审核是否按规定由不同人员分开执行。

　　(2)所有采购药品是先全部进指定药库，再由药房申请领用，还是直接由供应商按医院药品（械）部门的规定发送到各药房，若是后者，必须查验药房是否依据规定及时验收和统计药品入库数量，并向药库上报。

　　(3)药房销售药品，人工系统下，是否按照医生处方执行，处方是否设专人负责，每月汇总装订；信息化系统下，医生处理端是否有相关指令。药房是否按普通病人和医保病人划分发药窗口，各窗口是否单独领药、发药，单独进行数量管理，分开核算，药品是人工划价还是系统生成。

　　(4)退药、调药和调价是否按规定程序及时处理，无规定程序时，是否有习惯性的处理方式。人工系统下和信息化系统下因监管不严等，部分经办人员就随意操作，不按规定的程序执行，结果导致账实不符，所以，审计人员必须了解医院发生这种现象时的处理方式。

　　(5)药房（库）是否定期（月末、季末、年末）盘点与稽核，是否定期与财务对账，是否做到账账、账卡、账表一致，是否根据药品实际使用量和药品有效期合理确定

　　药品储备定额。人工系统下，这种测试尤为重要，因为部门之间缺少制约机制，经常出现药房、药库或实际盘点结果不移交财务，或在未盘点的情况下将统计表甚至流水账数字抄送财务，或财务不按移交的盘点数及时调账等等；信息化系统下，系统出现差异或错误提示时，是否按程序得到及时准确的纠正，是否存在以系统数字代替实物盘点数。

　　(6)期末对单到货未到和货到单未到的，是否进行暂估等相应的账务和系统处理。特别是对时间较长的，更应重点关注，这里往往是错误和舞弊产生的温床。

　　(7)查看不同岗位是否分工负责及相互牵制：药房（库）药品入库是否经过采购员、检验员、保管员、药品（械）科、会计人员签字；药库药品出库，是否由保管员、经领人、会计等签字；药房售药是否按处方执行。人工系统下，审计时应要求提供其处理流程图，无论有无流程图，都应结合会计凭证等进行检查；信息系统下，应查看系统中相应环节授权人是否履行职责，是否有越权行为。

　　（二）比对信息化系统

　　信息化系统下，应了解HIS（医院信息管理系统）系统模块与各自作用，相互关系，重点抽查测试ERP系统（或财务核算系统）、药库子系统、药房子系统、门诊收费子系统和住院子系统关联性，比对医生处方、药房发药数量、金额是否与ERP系统、门诊和住院系统等相关数字一致。

　　（三）抽查某一时段或某几天住院和门诊患者人数和用药量

　　在人工系统下，有患者人数统计表的，将统计表人数和用药金额与住院药房、门诊药房药品销售日报表核对，若金额不一致的，应检查原因；无统计表时，应汇总药房提供的医生处方，分别统计药品品种和人数，并与药房销售日报表核对。

　　在信息化系统下，应测试药房某一时段的药品销售数量和金额、患者人数和用药之间逻辑关系，药品库存期末数是否与实物盘点表数一致，并将药房领用数与药库发出数、“一日清单”汇总数比对，防止信息系统下的舞弊。

　　（四）药品监盘

　　医院药品管理无论是人工系统还是信息化系统下，审计时的监盘程序都是必经程序，且应非常重视。从审计调查的2家医院看，尽管1家医院从行政到业务全部实施信息化管理，内审部门还配备审计系统，但因过于信赖信息系统，疏于实物和录入环节管理，抽查时平均差异率为6%。

　　另1家人工系统管理的医院，抽查时平均差异率为19%。所以，面对量大、品种杂、保质期不同等药品库存情况，为了有效进行药品审计监盘，下面几项工作不可缺少：

　　1.制定针对性监盘方案

　　在充分了解被审医院内控情况基础上，结合审计时发现的内控缺陷，制定出针对性监盘方案，统筹规划好监盘人员、时间、区域等，做到有的放矢，而不是走程序。

　　2.确立监盘重点区域

　　医院药品库存一般有两种模式，一是药库+药房模式，即医院设立药库、门诊药房和住院药房储藏药品。此模式下，医院药品（械）部门按规定的方式采购药品后存入指定药库，门诊和住院需要时，履行一定程序从药库领取，放入各自药房，然后按医生处方销售给患者。二是药品供应商+药房模式，即医院不设药库，直接通过医院药品（械）部门，按规定程序向供应商购药后，供应商直接将药品送到药房，省去药库环节。

　　无论何种管理模式下，审计人员都应将门诊药房作为监盘重点，因为这里每天进、销量庞大而复杂，容易产生差错和舞弊。盘点时间建议被审计单位安排在下午下班后，盘点时应按药品陈列顺序，分品种和规格进行。

　　3.检查药品保质期

　　药品有效期审计不仅仅包括在库（房）药品的有效期审计，还应该包括对过期、毁损药品处理方面的审计，防止药品保管人员将过期药品充抵库存数。查阅过期药品销毁单或登记薄也是重要一环。

　　4.核查药品进货渠道

　　查看药品是否经过国家规定的药品采购平台采购，供应商是否已提供药品说明书及“两证一照”、药品生产的批准文号、质量报告书、等级证书等，避免“三无”药品和伪劣药品库存存在。

　　5.查阅药品采购计划和合同

　　要求被审单位提供药品采购计划和合同，分析是否按需采购，查看库存中有无购货量异常变动情况，是否存在人情采购和盲目采购，是否均签订采购合同。

　　6.抽查中草药中常用品种和价值高的品种

　　中草药因易潮、霉变、过期变质、易虫蛀，损耗大，购进和销售过程中容易产生数量误差，比西药和中成药管理难度大，目前人工管理的较多。从审计成本与效益出发，在对日报表和中药库（房）相关人员进行询问了解的基础上，随机抽取常用品种、极少冷门品种和部分价值高的品种实施监盘，监盘时必须关注有无药品回炉使用、有无将霉变和失效部分通过清理后再使用、有无潮湿等情况，还应校对其度量仪器。

　　（五）审计报告披露

　　在采取以上审计方法仍无法准确判断或确定药品库存时，应根据情况，对库存监盘结果以发表保留意见报告等方式予以披露。

　　（六）药品价格审查

　　长期以来，医院药品价格一直受到外界质疑。从本次调查的医院看，部分仍在通过各种方式执行过去的加成法，即西药按进价的15%，中草药按25-30%对外销售。根据2010年12月财政部发布的《医院会计制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》的规定，医院对药品购进和发出应选择采用个别计价法、先进先出法或加权平均法确定成本。所以，鉴于历史原因和医改现状，审计时应区别情况处理。

　　对仍实行加成率的，对加成率范围应进行核实和重新计算，甄别有无混淆范围，并

　　视情况在报告中进行披露；对已按会计制度规定执行的，应抽取进销量大的种类进行重新计算等，检查其核算是否正确。

篇二：医院审计药品怎么查

　　浅谈医院审计要把握的重点及审计方法

　　医疗卫生涉及千家万户，与老百姓生活息息相关，政策性很强。今年下半年，我局组织力量对全县医疗卫生部门进行了行业审计，现结合本次对基层卫生院审计情况，浅谈县级医院审计的重点和审计方法。

　　一是重点审计医院是否严格执行药品价格政策，各种药品价格的调整是否及时。通过审计我们发现部分医院存在违反药品价格政策，超过规定加价率的问题。

　　二是重点审计医院是否按国家规定的收费项目和标准收费。通过审计我们发现部分医院医疗服务违规收费的问题。

　　三是对医院财务收支进行审计，重点审计医院是否严格执行《医院财务制度》、《医院会计制度》。医院是否在严格界定各项业务收入性质基础上，正确核算医疗收入和药品收入，是否正确核算医疗支出和药品支出。通过审计我们发现部分医院将药品收入计入医疗收入，部分医院将药品加价收入计入其他收入。

　　四是重点对医院执行国家其他财政财务制度情况进行审计。通过审计我们发现部分医院存在违反国家规定超标准开支业务招待费、违反发票管理规定白条支付办公费以及专家劳务费、出借帐户给个人使用等问题。

　　针对上述审计重点我们采取了以下的审计工作方法：

　　1、认真收集医院的财务会计制度、药品计价、医疗服务价格、及相关的法律法规政策制度，调查了解医院的管理体制以及内设机构及其业务范围及职能，并结合审计分工，要求审计人员尽快熟悉了解有关政策法规制度。

　　2、对医院有关政策的执行情况审计时，要将帐务审计与有关科室的延伸审计、住院病人的审计调查相结合，从而发现医院财务收支、药品医疗收费及其他政策执行中存在的问题。

　　3、审计人员要熟悉医院有关的法规政策，对有关的医疗服务及财务收支等有关的专业知识作出专业判断。审计人员要检查医院对法规

　　政策的执行情况，检查有无违规问题。

　　4、对使用计算机管理的医院，抽取数据库中的门诊病人处方、住院病人一日清单，对照药品收费计价、医疗收费项目政策标准进行抽查审计，对发现的问题利用计算机语言进行审计汇总，发挥计算机审计的特长，从而提高审计效率。

篇三：医院审计药品怎么查

　　2020年9月第23卷第18期中国管理信息化ChinaManagementInformationizationSep.,2020Vol.23,No.18大数据背景下医院药品审计的实践探讨董磊1，孙业鑫2，吕帅3（1.辽宁省审计服务中心，沈阳

　　110000；2.中央军委审计署沈阳审计中心，沈阳

　　110000；

　　3.中央军委审计署驻北部战区审计局，沈阳

　　110000）［摘要］在大数据背景下，医院审计工作发生了改变。目前，我国要坚持科技强审，加强审计信息化建设。其中，借助先进的技术手段做好医院药品的监管及审计工作，及时发现医院药品使用中存在的典型性、倾向性、普遍性问题，并提出改进建议，这是审计部门的一个重要课题。基于此，本文归纳总结了公立医院运用数据分析技术对药品管理的审计方法，以促进医院更好地开展审计工作。［关键词］大数据；医院；药品管理；审计doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2020.18.025［中图分类号］F239.1［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2020）18-0055-030引言对某公立医院开展全面审计，目的是揭示医疗行业领域陈规陋习，维护财经纪律，矫正行业风气。从医院经济活动看，医疗成本性开支主要由聘用人员工资、药品耗材试剂采购、医疗设备维保、物业水电暖费用组成，其中，药品和耗材两项开支约占总量的50%，是问题易发、高发领域，是滋生腐败的温床，容易出现高价采购、虚假采购、高收费，假消耗、损失浪费等问题。同时，药品耗材领域的腐败问题往往隐藏在经济活动的背后，是审计的重点和难点，需要借助数据分析技术捋清脉络，找出规律，摸清线索。医院一般通过HIS数据库记录医疗经济活动信息，药品和耗材生成的数据条目约为几千万条，传统的审计方法已经无法处理如此庞大的数据量，需要借助数据分析技术建立审计数据模型，关联相关数据，找出数据不合理差异，顺藤摸瓜，找出问题。1药品审计思路医院中的药品流转主要有采购、入库、出库、计价、库存5个环节，HIS系统对医院药品购销存进行全流程记录。因此，只要沿着药品流转的各个环节找出数据间的差异，就能确定审计重点。一是看药品账账是否相符。通过HIS系统将药剂科采购入库金额与医院财务应付账款金额进行关联对比，查看是否存在差异，若应付账款金额大，可能存在虚假采购；若应付账款金额小，可能存在赠药情况。二是看药品存量是否异常。医院药库采购的药品会在一周内分发到二级药房，药库仅储存少量抗生素及抢救类药品。医院内控制度会要求药库、药房每月底盘点药品，填制存量清单，如果购销存数据差异较大，可能存在虚假采购。三是看药品倒库和纠错是否合理。为了保证药品有效流通，通常药剂科会调整各个药房之间药品存量，医院称为“倒库”。有的单位“倒库”过程中以药品破损为由，直接报废，并［收稿日期］2020-08-09虚假采购药品，以达到账实相符；有的药房工作人员工作不认真，把同一药品不同计量单位搞混，导致账物不符，需要通过纠错调整药品数量，在纠错过程中可能发生部分药品流失。四是看药品加价是否准确。2017年9月前，国家规定药品在进价的基础上最高加价15%，有的医院为了创造更多的经济效益，超出比例加价，多收患者费用，多记科室绩效。五是看药品购销存是否一致。有的药库、药房、科室小药柜的药品领用、计价收费、库存数量存在差异，通过虚假消耗掩盖虚假采购或倒卖药品问题。2查证步骤2.1药品账账是否相符查证步骤第一步，提取供应商各年度供应药品总金额，查询代码如下。selectsupplier供应商名称,extract(yearfromimport_date)年度,sum(account_receivable)采购金额fromDRUG_IMPORT_MASTERawherea.import_date>=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")anda.import_date=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")andexport_date

　　/55Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　会计信息化代码和年度作为条件进行关联，提取各年度各供应商应付账款总金额。查询代码如下。selecta.科目名称公司名称,a.年度,SUM(b.金额)金额合计fromdbo.各年度药品供应商科目代码表ajoindbo.会计账各年度药品应付款bona.科目代码=b.科目anda.年度=b.年度groupbya.科目名称,a.年度orderby1,2;第四步，将第一、二、三步数据以供应商名称和年度为条件进行关联，设置采购金额-退药金额-应付款金额不为0为条件，结果即为线索，查询代码如下。selecta.供应商名称,a.年度,a.采购金额,b.应付款金额,c.退药金额,cast((a.采购金额-b.应付款金额-c.退药金额)asdecimal(20,2))差额fromdbo.HIS供应商按年度求和ajoindbo.应付账款按年度汇总表bona.供应商名称=b.应付款供应商名称anda.年度=b.应付款年度joindbo.HIS退药按年度汇总cona.供应商名称=c.退药供应商名称anda.年度=c.年度wherecast((a.采购金额-b.应付款金额-c.退药金额)asdecimal(20,2))!=0orderbycast((a.采购金额-b.应付款金额-c.退药金额)asdecimal(20,2));2.2药品存量是否异常查证步骤HIS系统生成的出库单号自动获取入库单号，通过后台调取出库记录，有入库没出库的单据号即为线索，查询代码如下。selecta.document_no入库单号,a.supplier供应商名称,a.import_date入库日期,e.drug_name药品名称,b.drug_spec规格,b.purchase_price采购价格,b.quantity数量fromDRUG_IMPORT_MASTERa,Drug_Import_Detailb,drug_dictewherea.import_date>=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")anda.import_date=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")andc.export_date=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")anda.import_date=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")andc.export_date="500"thenb.purchase_price+75elseb.purchase_price*1.15end应加价,casewhenb.purchase_price>="500"thenf.purchase_price-(b.purchase_price+75)elsef.purchase_price-(b.purchase_price*1.15)end价差fromDRUG_IMPORT_MASTERajoinDRUG_IMPORT_DETAILbondocument_nojoinDRUG_DICTgong.drug_code=f.drug_codejoin

　　DRUG_EXPORT_masterhonh.document_no=f.document_noa.document_no=b.document_nojoinDRUG_EXPORT_DETAILfonimport_document_no=a.56/CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATIONCopyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　会计信息化wherea.import_date>=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")anda.import_date<=to_date("2019/01/01","yyyy/mm/dd")andimport_classlike"%购买入库%"andb.drug_code=f.drug_codeandb.drug_spec=f.drug_specandh.export_class="正常出库"andsuppliernotlike"%中药%"andcasewhenb.purchase_price>="500"thenf.purchase_price-(b.purchase_price+75)elsef.purchase_price-(b.purchase_price*1.15)end>0.1orderby8desc;2.5药品购销存是否一致查证步骤第一步，以门诊药房为例，统计该药房领用药品总数量，再查询门诊各类药品计价收费数量，差额即为线索，查询代码如下。①统计门诊药房领用各药品总数量查询代码createviewBBasselectb.drug_code,c.drug_name,b.drug_spec,sum(b.quantity)fromDRUG_EXPORT_MASTERa,DRUG_EXPORT_DETAILb,drug_dictcwherea.document_no=b.document_noandb.drug_code=c.drug_codeandb.drug_spec=c.drug_specanda.receiver="药剂科门急诊药房"andexport_date>=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")andexport_date=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")anda.visit_date<=to_date("2019/01/01","yyyy/mm/dd")anda.item_classin("A","B")groupbya.item_code,a.item_name,a.item_spec;③药品领用数量和收费计价数量求差查询代码selectdistincta.item_code药品代码,c.drug_name药品名称,a.amount计价收费数量,b.quantity开单数量,a.amount-b.quantity差额fromBBa,CCb,DRUG_DICTcwherea.item_code=b.drug_codeandb.drug_code=c.drug_codeorderbya.amount-b.quantitydesc;第二步，查询科室小药柜从二级库领取各类药品数量，再查询科室各类药品计价收费的数量，差额较大迅速盘点取证，差额部分即为虚假消耗，查询代码如下。CHINAMANAGEMENTINFORMATIONIZATION

　　/57①在科室字典表，找出各科室小药柜科目代码，查询代码select*fromDEPT_DICTawherea.dept_aliaslike"%药柜";②以门诊肾脏内科药柜为例，查询该科领用药品数量和计价收费数量代码createviewGGasselectb.drug_code,sum(b.quantity)quantityfromDRUG_EXPORT_MASTERa,DRUG_EXPORT_DETAILb,DRUG_DICTcwherea.document_no=b.document_noandb.drug_code=c.drug_codeanda.export_date>=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")anda.export_date<=to_date("2019/01/01","yyyy/mm/dd")anda.receiver="肾脏内科药柜"groupbyb.drug_code③查询门诊肾脏内科药柜收费记录代码createviewFFasselecta.item_code,sum(a.amount)amountfromINP_BILL_DETAILawherea.billing_date_time>=to_date("2015/01/01","yyyy/mm/dd")anda.billing_date_time<=to_date("2019/01/01","yyyy/mm/dd")anda.performed_by="11040694"groupbya.item_code;④查询出库和计价差额代码selectc.drug_name药品名称,a.quantity出库数量,b.amount计价数量,a.quantity-b.amount差额fromGGa,FFb,DRUG_DICTcwherea.drug_code=b.item_codeandb.item_code=c.drug_code3结语作为医院经济管理中的重点，药品的审计工作贯穿了医院的整个经济管理活动。在大数据环境背景下，审计工作迎来了新的变革，促使审计工作由精确向高效、由传统向可视化、由数据整理向数据挖掘、由片面向全面转变。为适应时代需求，科学地利用技术手段对药品管理流程进行全方位审查和监督，能够及时针对发现的问题提出相应的改进措施、经营意见和建议，确保医院各项经济管理工作顺利进行，实现医院的可持续健康发展。主要参考文献［1］张贤元,叶耿俊,李钏.运用大数据技术进一步完善医院药品管理［J］.现代信息科技,2019(10):127-128.［2］王佐德.医院药品采购管理审计浅析［J］.中国药事,2012(3):301-302.Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

篇四：医院审计药品怎么查

　　【下载本文档，可以自由复制内容或自由编辑修改内容，更多精彩文章，期待你的好评和关注，我将一如既往为您服务】

　　公立医院审计的目标、重点与方法

　　医疗卫生体制改革是当前

　　社会关注的热点和难点问题，而在我国医疗服务资源中占主体地位的公立医院改革因其涉及面广、情况复杂、政策性强，成为改革的重点和难点。因此，积极开展公立医院审计，反映公立医院运营管理中存在的新问题和新情况，深入分析体制机制方面的原因，提出审计建议，促进公立医院改革，对缓解“看病难、看病贵”问题，保障百姓的切身利益和社会和谐稳定，具有重要意义。

　　公立医院审计的目标

　　公立医院审计应把握“摸清总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体目标，围绕“财务、业务、政策”三条主线，明晰具体审计目标。一是摸清医院业务和财务运营基本情况及管理现状，了解医院存在的与改革不相适应的问题；二是揭示医院在服务收费、财务资产管理等方面存在的违法违规问题，促进有关单位和人员严格遵守财经法律法规；三是掌握医疗配置和布局情况，揭示医疗资源配置和布局对百姓就医的影响；四是关注相关政策对医院发展的影响，揭示医院在管理和运行体制等方面存在的突出问题和薄弱环节，深入分析问题形成的原因，有针对性地提出审计意见和建议，促进医疗卫生单位的规范管理和健康发展，为政府完善医疗体制改革提供参考信息和决策依据。

　　公立医院审计的重点

　　（一）财务收支情况审计

　　.在掌握医院总体情况的基础上，审查医院管理运行机制的有效性，关注相关改革政策的落实和执行情况与内部控制制度的健全性和有效性。重点审查医院治理和决策机制是否健全，在医院的发展过程中，是否存在盲目扩大规模、负债经营以及资金管理使用不规范等问题。

　　关注收入的完整性。重点审查各项收入是否全部纳入财务部门统一管理核算，杜绝“账外账”和“小金库”。

　　关注公立医院成本核算的准确性和真实性，审查医院成本归集和分摊情况，是否存在以虚增成本隐瞒收入的问题；支出审计中，除关注支出的真实、合规外，重点关注医院薪酬分配的合规性，促进分配机制的完善。

　　关注医院取得的经济效益和社会效益。审查医院收支规模、来源渠道和资金性质，重点分析财政资金投入的结构方向，是否存在违规使用财政专项资金、资金闲置等问题；分析医药收入所占比重和增减变化，反映“以药养医”的情况；分析医保资金的收入比例，反映医保支付方式存在的问题，并探析原因，促进相关部门推进医保相关制度改革。同时，关注大型医用设备的配置管理，调查区域内各公立医院的设备配置情况，审查医院大型医疗设备的使用情况，从推动资源共享机制建设的角度提出建议，促进和提高医疗资源的使用效益。

　　（二）医疗服务收费和药品价格审计

　　对药品的合规性审计，审计医院是否按照国家规定进行定价，是否严格执行药品加成政策等内容。重点对政府定价药品销售价格进行审查，揭露违反国家价格政策，超最高零售限价售药行为；对医院参加药品集中采购招标的药品进行检查，揭露中标采购药品未执行招标临时销售价的行为；对市场定价和医院自制药剂的销售价格进行检查，揭露无医药主管部门价格审批依据或高于审批价格销售.2.的行为；审查医院临床试验药品的种类、数量，使用试验药是否向患者收费；对医院药品销售收费业务流程进行审计，审查药品收费的真实性，揭露管理混乱、向患者违规收费的行为。

　　对医疗服务收费的例规性审计，重点关注医疗服务项目地否未经批准收费，是否存在超标准收费、重复收费、分解收费，免费项目收取费用等行为。

　　医疗器械采购和医疗耗材使用情况收费审计重点审查一次性医疗耗材的购置和使用收费情况。是否建立健全医疗器械采购管理机制，监管是否有效，是否严格按照规定加价、收费，是否存在重复使用、违规采购和盲目采购的行为，揭示医院医疗服务和药品在价格管理方面存在的问题，促进医院补偿机制改革的推进。

　　（三）业务合同审计

　　把医院业务合同单独作为审计事项，目的是审查有无商业贿赂等违法违规活动，主要包括药品采购、设备采购、器械采购合同等，此外还应关注与基建、装修相关的合同。重点关注合同签订的要件、程度、竞标方式及相关内容是否合法合规、真实有效，进而关注采购、总务、基建、药品耗材使用量大的部门，以及相关科室及人员在临床活动中有无收受企业及其经销人员给予财物、回扣或提成的行为，加大对商业贿赂等违法行为的查处力度，促进加强信息公开、医疗收费、财务管理等防控商业贿赂的长效机制建设，达到防止医疗领域商业贿赂的效果。

　　（四）信息系统审计

　　系统涉及的业务流程模块是否有必要的控制政策和程序，是否符合《医院信息系统基本功能规范》，并满足医院信息管理和临床工作的需要。

　　.3.信息系统的运行是否稳定、安全和高效等，促进完善与其他医疗卫生行政部门和医保部门实现资源共享，形成区域卫生信息系统衔接的信息化网络，以实现统一规划、整合医疗资源的目的。

　　医院信息系统预警功能的有效性。各子系统的预警功能是否完善，关联性设置是否科学，数据修改权限设置是否严谨，能否通过人员交叉复合或数据稽核方式规避和识别操作风险。

　　医院信息系统执行保密制度情况，是否采取有效措施，对医院各部门通过计算机网络查询医院信息的权限实行分级管理，保障网络和数据库安全，保护个人信息。

　　公立医院审计的方法

　　公立医院审计主要使用调查了解、审计取证（主要包括资料查阅、座谈询问、现场观察、盘点库存、分析性复核等）、审计评价（重点对医院经济效益进行评价，主要包括比较法、决策分析法、趋势分析法）等基本审计方法和计算机审计方法，其中计算机审计主要是结合信息化程度较高的公立医院的HIS系统数据，对医院收费项目、药品及材料等使用的真实性、合规性进行审计。在实践中，各种方法往往是结合使用。这里针对公立医院审计的常见问题，对审计方法的应用进行探讨。

　　财务管理存在的各项费用和基金计提不准确、超标准列支费用、虚列支出等问题。主要运用重新计算及分析方法，即按照规定标准，重新计算机关数据，与财务账中的各项费用比较，找出差异金额后，与被审计单位核实。

　　利用虚假发票转移资金。主要运用计算机辅助查询、资料查阅、询问、调查了解等方法。首先利用审计软件，筛选出相关明细账：以各个传统节假日为时间.4.节点；金额较大且为整数的支出项目；购物及广告费用支出票据。然后查找出相关凭证及原始票据进行判断：一是购货发票是否附有购货清单；二是询问相关人员，调查支出业务的真实性；三是利用税务机关网上发票查询系统，初步辨别发票的真伪；四是到银行查询发票资金的流向，确定是否利用虚假业务转移资金到个人账户。

　　“以药养医”问题。主要运用对比分析法和比率分析法。首先统计医院各年度的药品收入和医疗收入及收入总额，分别作对比，然后计算出药品收入占收入总额的比例，确定医院药品收入的合理性和发展趋势。

　　“分解住院”问题。目前医保统筹结算收入是医院收入的主要来源，现行医保费用结算实行“总量控制、项目付费、定额管理、平衡结算”的管理办法，医保部门按照相关标准及医院实际出院人次与医院结算，超标准医疗费用由医院承担。一些医院为了增加收入和减轻超标准带来的超支负担，采取了缩短患者每次住院治疗时间、分几次出入院进行治疗的手段。审计中，首先，利用医院HIS系统中的住院患者明细表，生成审计中间表，运用计算机审计手段，对患者在间隔较短的时间内，以同一病种多次住院的情况进行分析。其次，调阅相关病历，请有关医疗专家对病历进行分析，确定是否存在分解住院情况。

　　药品违规加价问题。主要运用计算机审计手段，对药品加价情况进行审计。利用医院HIS系统中的数据生成审计中间表，对购入价格和零售价格进行比较，查询出违规加价的药品名称。

　　一次性材料重复收取费用问题。首先，运用计算机审计手段，调取医院HIS系统中一次性材料的出库数量和已收取费用数量，确定两者的差异数量和金额。.5.其次，调取医院出库管理管理记录，与审计生成的差异表进行比较，确认差异的真实性。

　　结余药品重复销售问题。主要运用数据对比分析、询问与计算机审计技术相结合的方法，发现医院特别是专科医院利用在用药过程中结余的药品再次销售给患者等问题。首先，审查住院收入真实性，通过对财务数据与业务数据差额分析，发现疑点，主要使用查询财务系统中的科目余额表和HIS系统中的住院费用明细表。其次，将药品结余的处理情况作为切入点，比药品入库环节入手，查出药品结余并核实金额。最后，询问相关人员了解具体情况，查询并确认财务明细账中的药品结余金额，并进一步调查是否存在账外资金。（摘自2013年《中国审计》第12期）

　　.6

篇五：医院审计药品怎么查

　　龙源期刊网http://www.qikan.com.cn“医药分开”后的医院药品审计

　　作者：李文瑾

　　来源：《理论与创新》2018年第04期

　　摘

　　要：药品是医院运转、治疗疾病的特殊种类商品，是医院的存货的重要组成部分，药品的消耗量在医院消耗中占比例最大。基于此，文章对医院药品数量的审计、药品采购管理的审计、药品盘点的审计、药品效期与报损管理的审计、毒麻药品管理的审计进行了分析，以期审计工作的展开可以有效的加强医院药品的管理，提升医院整体的管理水平。

　　关键词：“医药分开”；医院药品；药品审计

　　“医药分开”是在医疗机构中，医生与药房工作人员各尽其职，医生为患者诊病、开具处方，药房药师调配药房。医院药品影响着医生的治疗效果，医院药品的管理对于医院的运转有着重要意义，医院药品的审计工作对于加强医院药品管理有着直接作用，也能够进一步促进了医院的运营效率。

　　医院药品数量的审计

　　药品是医院特殊种类的存货，药品的库存管理水平会直接影响到医院的顺利运营，进而影响到医院的经济收益。首先，对医院药品的数量审计首先需要对药品的库存数量进行查看，药品的定额数过大，会加大资金的占用，影响到医院的运营，也会造成药品的效期得不到良好的管理，出现浪费现象。药品的定额数过小，会造成因药品数量不够引发的临床药品紧缺，直接影响到病人的用药情况；其次，对药品库存的审计是十分重要的，院方需要根据药品的使用速度计算得出药品的采购计划，直接可以观察到药品的运营情况。医院药房的药品种类很多，药品的使用速度也完全不同，采购计划需要参考库存情况以及近期的使用情况进行综合判断，这也就加大了药品库存审计的难度，需要审计人员进行细致的分析，对药品近期的进、销、存等综合情况进行分析，还需要参考近几年的相关数据，进行横向与纵向的分析，才能得出结论[1]。

　　医院药品采购管理的审计

　　医院药品的采购管理审计是需要对药品的采购全过程进行审计，是包括对药品采购的招标、签约、签收、付款等全过程进行监督。医院药品的采购管理审计首先需要对药品的供货商招标进行审计，需要对供货商的资料进行审查，其中包括供货商的资质、药品质量、经营状况、财务状况等等。对合作过的供货商审计工作需要对采购合同进行审查，还包括药品质量、价格水平、售后服务、交货率等等进行检验，如果该供货商不达标，需及时更换供货商。

　　对已经采购完毕的药品，审计人员需要对药品的入库与验收进行审查，保障药品的采购渠道正规。审计人员还需要审查审计合同的履行进展情况，药品是否存在数量与质量不与合同一

篇六：医院审计药品怎么查

　　医院审计主要问题及审计技巧

　　跟着医疗系统改革、城乡医保新政的出台，部分国有企业医院

　　逐渐改制为公立医院，医疗环境获得很大改进，医疗资源也获得优

　　化配置，但是笔者在审计中也发现当前中小型医院在基本建设、物

　　价执行、医保政策和医院管理方面存在一些突出问题，伤害了患者

　　利益、侵犯了医保资本。在此，笔者联合实质工作，简要说说在医

　　院审计中发现的主要问题和详尽审计方法。

　　一、存在的主要问题

　　（一）基础建设投资方面

　　1.工程建设项目未严格执行招招标管理规定，虚增工程造价、经办人中饱私囊。一方面闪避招招标，采纳先建设后捏造合同的方

　　式虚增工程造价；另一方面公开招招标，采纳转包分包、更改合同

　　条款、向承建单位出借资本，未经决算多付工程款等方式侵犯国家

　　资本。

　　2.医疗设备采买程序未公开招招标，以销售方捐献也许以设备

　　投放达成垄断销售相关耗材等方式恩赐医院也许经办人回扣。

　　（二）物价执行方面

　　医疗服务、药品和卫材物价标准不公开、不透明，造成乱收费的问

　　题。主要表现为：一是超卫生、物价部门定价标准，涨价销售超标

　　准收费；二是医院自定收费项目，超范围收费；三是拆解收费项

　　目，重复收费。

　　（三）医保政策方面

　　1.欺骗医保资格。一是对医保证件全部者和持卡人审察不严，违反医保政策为非参保人员办理住院花费报销手续；二是出具虚假

　　住院证明资料也许判定建议，帮助参保人员欺骗医疗保险基金。

　　2.套取医保资本。一是医保定额医院经过社区、辖区企业、乡

　　镇卫生所或熟人，想法收取参保人员医保证件也许在参保患者住院

　　结算时非法偷录医保卡信息，捏造住院信息、病历、治疗处方（药

　　费、检查费和办理费），虚假病人住院、出院缴费手续，虚开住院押

　　金和出院结算收条，欺骗医保资本；二是定点医疗机构采纳升级病

　　种将门诊病人转为住院治疗、小病大养、迟延住院时间、分解住院

　　次数等方法，欺骗医保基金的；三是医院所属药房或门诊，帮助参

　　保人员刷卡退后付现金从中收取手续费，或挂床住院套取医保金。

　　（四）医院管理方面

　　1.医院业务量大、药品卫材采买批次批量多，加之业务科室药

　　品、器材、医疗耗材等进出库管控不严，造成部分科室自购医用耗

　　材、理疗产品等非处方药品及卫省资料销售给患者，从中牟利、造

　　成帐外资本循环，俗称业务科室“小金库”。

　　2.某些专科医院、惠民医院等特点医院借“惠民”之名套取资

　　金。医院自定优惠减免政策也许专科优惠诊疗，经过设置专人以

　　“个人备用金”的形式借出资本、再凭医院内部印制的“困难群

　　众”、“特别病种”等住院花费减免申请单或优惠诊疗卡充销个人

　　备用金，从中套取资本。

　　3.房租、外包门诊管理费等其余收入不归入单位法定账册，采

　　取帐外管理，形成医院小金库。

　　4.医院医生违反医保相关规定，欺瞒、误导患者进行高额医

　　疗，大批使用辅助药、超比率使用高价入口药及特别资料，形成过

　　度医疗，造成医保资本和患者自己经济损失。

　　二、审计方法和技巧

　　（一）关注施工合同、招招标书的真实性、完好性

　　1.关于基建项目应要点审察项目建设计划及合同签订时间、合

　　同商定工程造价以及付款周期，与财务账面相关工程付款原始凭证

　　进行逐笔核对，从中发现招招标漏洞、甄别合同真伪、查清转包分

　　包问题。

　　2.关于医疗设备购置应要点审察购置环节，审察设备采买能否

　　经过国家卫生行政主管部门审批、能否经政府采买、能否招招标，从而查出医院违规购置医疗设备以及超物价部门规定范围收取设备

　　治疗费等问题；联合采买或合作经营合同，采纳实地清点的方式摸

　　清现有设备的采买年限、能否采纳融资租借方式投放、能否存在违

　　规与设备供应商合作医疗项目和医院与供方收益分成比率及方式，从中发现医院经手人和设备操作医生接受供应商二次收益分配好处

　　的问题。

　　（二）联合医院业务特点

　　,发挥计算机审计优势，查违规收费

　　1.

　　针对自立项目收费、超标准收费和重复收费的问题，第一要掌握卫生、物价部门拟定的惯例收费政策，经过计算机挑选汇总出

　　医院现有收费项目，依照一致的医疗服务项目编码进行比对，从而

　　查出医院利用自定义编码自立项目收取会诊费、理疗费等花费和超

　　标准收取护理费、吸氧费和输血费等问题；其次要点抽查痊愈科、重症监护室、外科等科室的住院一日清单、患者病历，对医院后台

　　业务数据对应科室的收费项目进行挑选抽查、汇总关系，要点关注

　　能否存在静脉注射费重复收取注射器花费、特别病房重复收取高级

　　护理费和空调费、麻醉手术另收取过滤剂钠石灰花费以及高频次大

　　换药和体外冲击波碎石的问题。

　　2.

　　针对超物价标准涨价销售药品、卫材的问题，第一是理清医院后台数据库中的药品进出库明细表，找出购进价格和销售价格字段，依照相关物价涨价率进行测算，从而查出超物价标准涨价销售的问题；其次掌握医疗器材和卫生耗材出、入库价数据，抽查手术

　　室、门诊、妇产科等科室医嘱、手术清单、资料领用等原始单据，审察有无向患者收取

　　《另收花费的医用特别耗费品种目录》

　　以外的医

　　用耗材花费。

　　（三）贯穿住院、医保结算等环节流程，查欺骗医保资本

　　1.

　　随机查房、电话接见查欺骗医保资格。审计人员可经过医院信息系统前台观察当日在院病人状况，抽取部分科室、调取部分病人住院病历进行随机查房、会商接见，核查实质床位住院病人能否与病历病人信息同样，能否虚假挂床;还可经过数据库挑选出最近几年来住院频次高、住院科室不一样的患者名单，抽查其病历，获得患者联系方式、家庭地址，再经过电话接见或走访会商的方式检查认识其

　　住院状况的真实性，从而判断医院能否捏造患者住院信息，欺骗医

　　保定额基金。

　　2.

　　住院病人记录要点抽样审计。先对医院最近几年来住院病人进行分类汇总，抽取住院较屡次的病人住院记录；再到医院护理中心招集这些病人病历档案，请专业医生对这些病例的真实性、合理性进行判定，同时与相关患者进行电话接见也许会商，核查其住院时间、地点、病情、住院次数等信息能否与医院记录吻合；最后到医保中心调取有疑点的出院结算报销凭证，与病历进行核对，从而

　　查出医院套取医保资本或帮助患者套取医保资本的问题。

　　（四）多种审计方法，查堵医院管理漏洞.1.

　　现场清点查科室帐外资本。联合医疗市场特点，对妇产科、痊愈科、外科等特别科室药品、器材等物质进行抽查，对照医院信息系统进出库明细，若科室药品库存有婴儿奶瓶奶粉、生肖纪念牌、血压血糖仪、痊愈腰带、拐杖等医院库房不存在的物质，则相关科室存在违规自购自销或代销牟利行为。

　　2.

　　财务核算疑点查套取资本。一般状况下，医院财务个人备用金金额都不会过大。所以，审计人员在审计过程中应注意医院工作人员按期、定额借支个人备用金的疑点，要点审察借款人工作岗位、借款用途和核销单据内容，从而查出医院以自制优惠单据为报

　　销发票冲抵住院收费处人员备用金套取资本的问题。

　　3.

　　外头检查查房租、外包门诊管理费“账外账”。审计人员可在审计前经过与熟习医院状况的人员交流，在审计过程中向医院内

　　部商场、餐饮等对出门租户和医院财富办工作人员认识房产出租和

　　外包门诊状况，掌握医院房产、财富详情及对出门租状况，比较租

　　赁合同确立的房产面积、地点、租期和租金

　　（管理费），与财务账面

　　“其余收入”进行逐笔核对，从而查出医院收入帐外管理的问题。

　　4.

　　借助外力查过分医疗。医保部门按期会对医院物价、医嘱等状况进行核查，审计人员可借助医保单位外力，经过协调医保部门收集到每年医保核查结果数据，并在医院审计中学习运用医保核查出的不吻合医保政策规定的医嘱、诊疗记录成就，从而查出过分医

　　疗问题。

　　三、关于医院审计工作的思虑

　　(一)规范医院基础建设

　　1.建立工程建设项目全程审计系统

　　应由建设招标办公室、工程施工管理部门、审计部门和医院内审中

　　心联合构成审计组，对医院工程建设先期设计、招标，中期施工建

　　设和后期完工查收三个阶段进行全面追踪审计，从而督查、指引和

　　帮助医院建设质高、价廉、节能的项目工程，综合改进医院诊疗环

　　境，为患者供应优良医疗服务。

　　2.

　　增强督查医疗设备采买环节

　　应做到要点部位下重药，一方面联合医疗设备采买相关法律法规，要点对价值高、医疗风险高的设备采买进行审察，增强融资租借、投放的大型设备的收益分配管理；另一方面拟定医疗设备采买操作

　　流程，规范医疗设备明细台账，并对大型设备采买，进行可行性方案研究、严格审察合同、招标等文书。

　　（二）建立医保审察联动系统

　　充分发挥医保局医保核查职能，按期对医院收费、病历档案、诊疗程序进行核查，并将核查结果与审计部门、卫生部门共享，建立联动系统，从而规范医院医疗收费以及对病情诊疗的方式。

　　（三）加大医院违规、医保骗保等行为的惩办力度

　　关于医院在物价执行方面的违规行为，依照相关法律法规迫令整顿，并追查当事人及医院相关负责人的责任，从而保障患者权益；对医院骗保行为，应追回资本并在此后年度重新判定医保报销定额；对患者骗保行为，除追回基金损失外，及时通知定点医疗机构和参保单位将冒名参保人员列入要点监控对象，保证国家资本安全。

　　参照文件：

　　[1]

　　徐鹤田.基于实践基础上的公立医院审计策略思虑[J].审计月刊

　　2014（1）

　　[2]袁冰.基于SEM的医院审计风险研究—新医院会计制度执行思虑

　　财会通信2013（12)[3]

　　刘莹莹.职能导向型公立医院综合审计程序研究[D].中国海洋大学学报.2012(9)[4]

　　审计署.医保定点医疗机构医疗业务计算机审计方法系统—计算机审计实务通知第39号（审计发[2012]72号）

　　.

篇七：医院审计药品怎么查

　　县级医院药品违规加价审计

　　一、方法代码

　　*****二、方法名称

　　医院药品价格加价审计

　　三、目标功能

　　审计目标：检查县级医院药品违规加价行为。

　　审计功能：通过关联县级医院药品采购及销售表，分析医院药品加价情况，审查县级医院药品加价是否超过15%。

　　四、审计事项

　　行政事业审计—医院药品违规加价

　　五、所需数据

　　（一）药品入库登记表；

　　1、药品编码

　　2、药品名称

　　3、平均购价

　　（二）药品销售明细表；

　　1、药品编码

　　2、药品名称

　　3、售价

　　4、销售量

　　六、分析步骤

　　1．药品违规加价的ER模型构建

　　药品采购药房核算成本销售财务科收费中心核算收入

　　药品违规加价审计方法的实体和关系如下：

　　实体1：药品

　　实体2：药房

　　实体3：收费中心

　　实体4：财务科

　　关系1：采购人员采购药品

　　关系2：药品验收入库

　　关系3：销售药品

　　关系4：财务科核算药品采购平均成本

　　关系5：财务科核算药品销售收入

　　2．药品违规加价的数据模型构建

　　药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药

　　药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药药

　　3、分析思路

　　超收的药品费用＝[售价－平均购价×（1+15％）]×销售数量

　　七、流程图

　　有

　　汇总超收的药品费用

　　差价率15%药品销售明细表

　　创建包含进销差价率及进销差价额的新表

　　销售记录

　　无

　　显示“无记录”

　　大于

　　小于

　　显示“处理完成”

　　转入下一条记录

　　八、方法语言

　　varc,d,e,f;beginc:=CreateQ("Select[药品名称],[规格],[单位],([售价]-[平均购价])/[平均购价]as药品进销差价

　　率,([售价]-[平均购价]*1.15)*[销售量]as超收药品费用From[业务_1111",-1);d:=Qeof(c);ifd<>1thenbeginrepeate:=QFDValue(c,"药品进销减价率");f:=QFDValue(c,"超收药品费用");ife>0.15thenAddTransDout(f,"疑点说明");d:=Qmov(c,1);d:=Qeof(c);untild=1;end;end.

　　九、适用法规

　　国家发展改革委等8部委《关于进一步整顿药品和医疗服务市场价格秩序的意见的通知》（2006年9月20日后）“县及县以上医疗机构销售药品，要严格执行以实际购进价为基础，顺加不超过15%的加价率作价的规定……”。

　　十、延伸建议

　　审计发现违规加价的，向医院了解数据采集是否完整，是否需要重新采集数据。

　　十一、作者单位

　　****审计局

　　十二、日期

　　***-**-**十三、标志

　　无

篇八：医院审计药品怎么查

　　加强药品会计核查以提高医院内部审计效率的方法研究

　　摘要：药品是医院内最重要的物资之一，也是预算管理和会计核算的关键对象。本文从加强药品会计核查的角度出发，探讨了提高医院内部审计效率的方法。首先，介绍了药品会计核查的意义和内容；其次，分析了医院内部审计的难点和瓶颈；接着，提出了加强药品会计核查的方法，包括完善药品收发存管理制度、建立完善的会计核算和审计体系、加强内控和风险管理、加强药品采购和库存管理等；最后，对加强药品会计核查的实际效果进行了评估和总结。

　　关键词：药品、会计核查、医院内部审计、内控、风险管理

　　一、药品会计核查的意义和内容

　　药品是医院内最重要的物资之一，是医疗服务的核心。因此，药品的管理和核算对于医院的管理和运营至关重要。在药品管理中，会计核查是一项非常重要的工作，主要涉及到以下几个方面。

　　（一）药品采购及入库核查。药品的采购和入库是药品管理的第一步，也是非常重要的环节。医院会计核查人员需要对药品的采购和入库进行记录和核查，确保药品的来源和数量与采购合同和发票相符，同时对所有的药品采购和入库的单据进行审查和留存，以便后期的审计和查询。

　　二、医院内部审计的难点和瓶颈

　　医院内部审计是一项非常复杂的任务，需要对医院的各个方面进行全面的审查和检查。同时，医院内部审计还需要面对以下几个难点和瓶颈。

　　（一）审计资源匮乏。大部分医院内部审计人员数量较少，且多数职员素质相对较低，不具备专业审计知识和技能，导致医院内部审计资源匮乏，影响了内部审计的效率和质量。

　　（二）管理制度不完善。医院内部管理制度相对滞后，对于内部审计工作的指导和规范不足，导致医院内部审计存在空子和漏洞，影响了内部审计的准确性和有效性。

　　（三）内控制度不健全。医院内部控制制度相对薄弱，缺乏科学合理的内部控制措施，使得医院内部审计的效果受到了影响。

　　（四）风险控制不到位。医院内部存在各种风险，如财务风险、数据风险和人员风险等，缺乏相应的控制措施，容易给医院内部审计带来不利影响。

　　三、加强药品会计核查的方法

　　为了提高医院内部审计效率，加强药品会计核查非常必要。下面介绍一些加强药品会计核查的具体方法和措施。

　　（一）完善药品收发存管理制度。医院需要建立完善的药品收发存管理制度，包括药品采购、入库、库存、领用、销售和退库等方面的规定。同时，要加强对药品管理人员的培训和管理，确保大家都按照规定执行。

　　（二）建立完善的会计核算和审计体系。医院需要建立完善的会计核算和审计体系，包括建立科学的会计核算和审计指标，制定详细的工作程序和工作流程，配备足够数量和水平的专业人员，确保内部审计工作的顺利进行。

　　（三）加强内控和风险管理。医院需要加强内控和风险管理，建立完善的内部控制制度和风险应对机制，确保医院内部的风险得到有效控制，并能够及时发现和处理问题。

　　（四）加强药品采购和库存管理。医院需要加强药品采购和库存管理，确保药品的来源和数量得到严格控制和管理。其中，需要注意药品的质量和价格，避免遭遇质量问题和高价采购问题。

　　加强药品会计核查可以帮助医院提高内部审计效率和质量，从而保障医院内部管理的稳定和发展。实践证明，加强药品会计核查和内部审计工作的效果主要体现在以下几个方面。

　　（一）科学规范了药品管理工作。加强药品会计核查有利于科学规范药品管理工作，使得药品的购买、入库、储存、出库等方面都合规运作。

　　（二）提高了审计准确率和效率。加强药品会计核查有利于提高审计准确率和效率，对于发现问题和管理漏洞方面起到了很大推动作用，使得工作更加高效。

　　（三）降低了风险和损失。加强药品会计核查有利于降低风险和损失，避免因为管理不当、制度不健全造成的损失。

　　综上，加强药品会计核查对于提高医院内部审计效率非常关键。医院应该从完善药品收发存管理制度、建立完善的会计核算和审计体系、加强内控和风险管理、加强药品采购和库存管理等方面进行着手，从而达到更好的内部管理效果。

篇九：医院审计药品怎么查

　　医院审计主要问题及审计技巧

　　医院审计主要问题及审计技巧

　　随着医疗体制改革、城乡医保新政的出台，部分国有企业医院逐步改制为公立医院，医疗环境得到很大改善，医疗资源也得到优化配置，但是笔者在审计中也发现当前中小型医院在基本建设、物价执行、医保政策和医院管理方面存在一些突出问题，损害了患者利益、侵占了医保资金。在此，笔者结合实际工作，简要谈谈在医院审计中发现的主要问题和具体审计方法。

　　一、存在的主要问题

　　（一）基础建设投资方面

　　1.工程建设项目未严格执行招投标管理规定，虚增工程造价、经办人中饱私囊。一方面规避招投标，采取先建设后伪造合同的方式虚增工程造价；另一方面公开招投标，采取转包分包、变更合同条款、向承建单位出借资金，未经决算多付工程款等方式侵占国家资金。

　　2.医疗设备采购程序未公开招投标，以销售方捐赠或者以设备投放达成垄断销售相关耗材等方式给予医院或者经办人回扣。

　　（二）物价执行方面

　　医疗服务、药品和卫材物价标准不公开、不透明，造成乱收费的问题。主要表现为：一是超卫生、物价部门定价标准，加价销售超标准收费；二是医院自定收费项目，超范围收费；三是拆解收费项目，重复收费。

　　（三）医保政策方面

　　护理费、吸氧费和输血费等问题；其次重点抽查康复科、重症监护室、外科等科室的住院一日清单、患者病历，对医院后台业务数据对应科室的收费项目进行筛选抽查、汇总关联，重点关注是否存在静脉注射费重复收取注射器费用、特殊病房重复收取高级护理费和空调费、麻醉手术另收取过滤剂钠石灰费用以及高频率大换药和体外冲击波碎石的问题。

　　2.针对超物价标准加价销售药品、卫材的问题，首先是理清医院后台数据库中的药品出入库明细表，找出购进价格和销售价格字段，按照相关物价加价率进行测算，从而查出超物价标准加价销售的问题；其次掌握医疗器械和卫生耗材出、入库价数据，抽查手术室、门诊、妇产科等科室医嘱、手术清单、材料领用等原始单据，审查有无向患者收取《另收费用的医用特殊消耗品种目录》之外的医用耗材费用。

　　（三）贯穿住院、医保结算等环节流程，查骗取医保资金

　　1.随机查房、电话访问查骗取医保资格。审计人员可通过医院信息系统前台察看当天在院病人情况，抽取部分科室、调取部分病人住院病历进行随机查房、座谈访问，核查实际床位住院病人是否与病历病人信息相同，是否虚假挂床;还可通过数据库筛选出近年来住院频次高、住院科室不同的患者名单，抽查其病历，获取患者联系方式、家庭住址，再通过电话访问或走访座谈的方式调查了解其住院情况的真实性，从而判断医院是否伪造患者住院信息，骗取医保定额基金。

　　2.住院病人记录重点抽样审计。先对医院近年来住院病人进行分

　　类汇总，抽取住院较频繁的病人住院记录；再到医院护理中心调集这些病人病历档案，请专业医生对这些病例的真实性、合理性进行鉴定，同时与相关患者进行电话访问或者座谈，核查其住院时间、地点、病情、住院次数等信息是否与医院记录相符；最后到医保中心调取有疑点的出院结算报销凭证，与病历进行核对，从而查出医院套取医保资金或帮助患者套取医保资金的问题。

　　（四）多种审计方法，查堵医院管理漏洞.1.现场盘点查科室帐外资金。结合医疗市场特点，对妇产科、康复科、外科等特殊科室药品、器材等物资进行抽查，比照医院信息系统出入库明细，若科室药品库存有婴儿奶瓶奶粉、生肖纪念牌、血压血糖仪、康复腰带、拐杖等医院库房不存在的物资，则相关科室存在违规自购自销或代销牟利行为。

　　2.财务核算疑点查套取资金。一般情况下，医院财务个人备用金金额都不会过大。因此，审计人员在审计过程中应注意医院工作人员定期、定额借支个人备用金的疑点，重点审查借款人工作岗位、借款用途和核销单据内容，从而查出医院以自制优惠单据为报销发票冲抵住院收费处人员备用金套取资金的问题。

　　3.外围调查查房租、外包门诊管理费“账外账”。审计人员可在审计前通过与熟悉医院情况的人员交流，在审计过程中向医院内部超市、餐饮等对外出租户和医院资产办工作人员了解房产出租和外包门诊情况，掌握医院房产、资产详情及对外出租情况，对照租赁合同确定的房产面积、地点、租期和租金（管理费），与财务账面“其他收

　　入”进行逐笔核对，从而查出医院收入帐外管理的问题。

　　4.借助外力查过度医疗。医保部门定期会对医院物价、医嘱等情况进行核查，审计人员可借助医保单位外力，通过协调医保部门采集到每年医保核查结果数据，并在医院审计中学习运用医保核查出的不符合医保政策规定的医嘱、诊疗记录成果，从而查出过度医疗问题。

　　三、关于医院审计工作的思考

　　(一)规范医院基础建设

　　1.建立工程建设项目全程审计机制

　　应由建设招标办公室、工程施工管理部门、审计部门和医院内审中心联合组成审计组，对医院工程建设前期设计、招标，中期施工建设和后期竣工验收三个阶段进行全面跟踪审计，从而监督、引导和帮助医院建设质高、价廉、节能的项目工程，综合改善医院诊疗环境，为患者提供优质医疗服务。

　　2.加强监督医疗设备采购环节

　　应做到重点部位下重药，一方面结合医疗设备采购相关法律法规，重点对价值高、医疗风险高的设备采购进行审核，加强融资租赁、投放的大型设备的利润分配管理；另一方面制定医疗设备采购操作流程，规范医疗设备明细台账，并对大型设备采购，进行可行性方案研究、严格审查合同、招标等文书。

　　（二）建立医保审核联动机制

　　充分发挥医保局医保核查职能，定期对医院收费、病历档案、诊疗程序进行核查，并将核查结果与审计部门、卫生部门共享，建立联动机

　　制，从而规范医院医疗收费以及对病情诊疗的方式。

　　（三）加大医院违规、医保骗保等行为的惩处力度

　　对于医院在物价执行方面的违规行为，依照相关法律法规勒令整改，并追究当事人及医院相关负责人的责任，从而保障患者权益；对医院骗保行为，应追回资金并在以后年度重新核定医保报销定额；对患者骗保行为，除追回基金损失外，及时通报定点医疗机构和参保单位将冒名参保人员列入重点监控对象，保证国家资金安全。

　　参考文献：

　　[1]徐鹤田.基于实践基础上的公立医院审计策略思考[J].审计月刊2014（1）

　　[2]袁冰.基于SEM的医院审计风险研究—新医院会计制度执行思考.财会通讯2013（12)[3]刘莹莹.职能导向型公立医院综合审计程序研究[D].中国海洋大学学报.2012(9)[4]审计署.医保定点医疗机构医疗业务计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第39号（审计发[2012]72号）

推荐访问:医院审计药品怎么查 审计 药品 医院